Decreto Aiuti quater: Nuove misure urgenti in materia di sostegno nel settore energetico e finanza pubblica

Il 18 novembre scorso, dopo la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale n.270/2022, è entrato in vigore l’attesissimo Decreto Legge n.176/2022, denominato “Aiuti-quater”, recante “Misure urgenti di sostegno nel settore energetico e di finanza pubblica”. Il nuovo decreto, che segue i precedenti D.L. AIUTI, stanzia circa 9 miliardi di euro per finanziare principalmente gli interventi correttivi dei mezzi di contrasto alla crisi energetica e al caro bollette, nonché interventi in materia di sicurezza negli approvvigionamenti di gas e in materia di superbonus e mezzi di pagamento, operando in tre diverse direzioni: i) agevolazioni fiscali; ii) liquidità; iii) rilancio della produzione di gas nazionale.

In sintesi, le principali novità fiscali introdotte dal Decreto Aiuti-quater:

• PROROGA DEI CREDITI D’IMPOSTA INTRODOTTI DAL DECRETO “AIUTI-TER” (D.L. 23 SETTEMBRE 2022, N. 144).

In particolare, tali agevolazioni fiscali, introdotte per contenere l’aumento dei prezzi, sono riconosciute alle medesime condizioni previste dal D.L. n. 144/2022, anche in relazione alla spesa sostenuta nel mese di dicembre 2022 per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale.

1. La norma prevede che i crediti d’imposta per il mese di dicembre 2022 dallo stesso introdotti, nonché quelli già previsti dai precedenti Decreti Aiuti Bis e Ter, per i mesi di ottobre-novembre e terzo trimestre del 2022, dovranno essere utilizzati in compensazione entro il 30 giugno 2023 specificando che entro il medesimo termine potranno essere ceduti, esclusivamente per intero, dalle imprese beneficiarie ad altri soggetti, tra cui gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari.
2. Entro il 16 marzo 2023, i beneficiari dei crediti d’imposta in esame, a pena di decadenza, dovranno trasmettere all’Agenzia delle Entrate un’apposita comunicazione sull’importo del credito maturato nell’esercizio 2022, il contenuto e le modalità di presentazione saranno stabiliti dall’Agenzia delle Entrate.

• SUPERBONUS.

Con riferimento agli interventi in tema di “Superbonus”, sono stati introdotti ulteriori correttivi che possono così sintetizzarsi:

• riduzione dal 110% al 90% dell’aliquota da portare in detrazione per le spese sostenute nel 2023 legate agli interventi eseguiti dai condomini, dalle persone fisiche su edifici composti da due a quattro unità immobiliari e dalle ONLUS.

L’aliquota del 110% resta immutata se:
1) alla data del 25 novembre 2022 risulti effettuata la CILA (Comunicazione Asseverata Inizio Lavori) e, con riferimenti agli edifici condominiali, in aggiunta risulti adottata, in data antecedente al 25 novembre 2022, la delibera relativa delibera assembleare di approvazione dell’esecuzione dei lavori;

2) alla data del 15 novembre 2022, per i lavori che comportino la demolizione e ricostruzione degli edifici, risulti presentata l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo.

• I crediti d’imposta derivanti dalle comunicazioni di cessione o di sconto in fattura inviate all’Agenzia delle entrate entro il 31 ottobre 2022 e non ancora utilizzati, potranno essere fruiti in 10 rate annuali di pari importo, in luogo dell’originaria rateazione prevista per i predetti crediti, previo invio di una comunicazione all’Agenzia delle entrate da parte del fornitore o del cessionario;
• possibilità, anche per il 2023 ed entro il 31 dicembre 2021, di accedere al beneficio fiscale per i proprietari di singole abitazioni (c.d. villette), a condizione che l’immobile sia adibito ad abitazione principale e che i proprietari non raggiungano la soglia di reddito di 15 mila euro annui innalzati in base al quoziente familiare.
• proroga fino al 31 marzo 2023 della detrazione del 110% per gli interventi effettuati dalle persone fisiche su unità immobiliari (c.d. villette) che abbiano completato il 30 per cento dei lavori entro il 30 settembre 2022.

• CARBURANTI – IVA E ACCISE.

A decorrere dal 19 novembre 2022 e fino al 31 dicembre 2022, le aliquote di accisa, di cui all’Allegato I al Testo Unico delle accise (D.Lgs. 26 ottobre 1995, n. 504) dei seguenti prodotti saranno applicate nelle seguenti misure:

• benzina: 478,40 euro per mille litri;
• oli da gas o gasolio usato come carburante: 367,40 euro per mille litri;
• gas di petrolio liquefatti (GPL) usati come carburanti: 182,61 euro per mille chilogrammi;
• gas naturale usato per autotrazione: zero euro per metro cubo;
• gas naturale usato per autotrazione l’aliquota IVA è stabilita nella misura del 5 per cento;

Nessuna aliquota di accisa sul gasolio commerciale usato come carburante, di cui al numero 4-bis della Tabella A allegata al D.Lgs. n. 504/1995.

Con specifico riguardo degli esercenti di depositi commerciali di prodotti energetici assoggettati ad accisa di cui all’art. 25, comma 1, del D.Lgs. n. 504/1995, nonché gli esercenti impianti di distribuzione stradale di carburanti di cui al comma 2, lettera b), del medesimo art. 25, si prevede che entro il 13 gennaio 2023, dovranno trasmettere all’ADM, i dati relativi ai quantitativi dei prodotti usati come carburante giacenti nei serbatoi dei relativi depositi e impianti alla data del 31 dicembre 2022.

• FRINGE BENEFITS.

Al fine di incrementare gli stipendi dei lavoratori, il Decreto “Aiuti-quater” prevede, tra l’altro, per il 2022, l’innalzamento da 600 euro a 3.000 euro del tetto dell’esenzione fiscale dei “fringe benefit” aziendali. Dunque, confermando anche l’inclusione delle somme erogate e imborsate per il pagamento delle bollette, viene innalzato il limite annuo complessivo del valore dei beni ceduti e dei servizi prestati dal datore di lavoro ai lavoratori esclusi dalla formazione del reddito di lavoro dipendente, ai sensi dell’art. 51, co.3, prima parte del terzo periodo del TUIR. Tale limite di non concorrenza alla formazione del reddito di cui sopra, si applicherà anche ai beni, quali auto aziendali, prestiti personali, immobili concessi ai dipendenti) di cui all’art. 53, co.3 del TUIR.

• RATEIZZAZIONE BOLLETTE

Possibilità di richiedere ai propri fornitori di energia elettrica e gas naturale la rateizzazione, per un massimo di 36 rate mensili, degli importi dovuti relativi alla componente energetica di elettricità e gas naturale per i consumi effettuati dal 1° ottobre 2022 al 31 marzo 2023 e fatturati entro il 30 settembre 2023.

• MEZZI DI PAGAMENTO

Introduzione per il 2023 di un credito d’imposta, a favore degli esercenti, per la trasmissione della fattura elettronica all’Agenzia delle Entrate, pari al 100 per cento della spesa sostenuta, fino a 50 euro per ogni registratore telematico acquistato.

Tale credito d’imposta potrà essere utilizzato in compensazione a partire dalla prima liquidazione periodica dell’IVA successiva al mese in cui è stata registrata la fattura relativa all’adeguamento degli strumenti mediante i quali effettuare la memorizzazione e la trasmissione dei dati dei corrispettivi ed è stato pagato, con modalità tracciabile, il relativo corrispettivo.

• INCENTIVI AUTOTRASPORTO

I contributi introdotti con il Decreto Aiuti Ter, destinati al sostegno del settore dell’autotrasporto di merci, saranno erogati esclusivamente alle imprese aventi sede legale o stabile organizzazione in Italia esercenti le attività di trasporto indicate all’art. 24-ter, comma 2, lettera a), del D.Lgs. 26 ottobre 1995, n. 504 (Testo Unico Accise).