I nuovi obblighi di immissione in consumo di biocarburanti

I Certificati di Immissione in Consumo di biometano

Nel 2006 in Italia è stato introdotto l’obbligo, per i fornitori di benzina e gasolio, di immissione in consumo di biocarburanti, al fine di sviluppare la filiera e ridurre le emissioni in atmosfera del settore trasporti.

Il monitoraggio e la verifica di tali obblighi sono effettuati dal GSE, per conto del Ministero dello Sviluppo Economico, grazie alla Piattaforma informatica BIOCAR.

Soggetti Obbligati

L’obbligo di immettere in consumo una quota minima di biocarburanti sostenibili è previsto per tutti i fornitori per i quali si verificano i presupposti per il pagamento dell’accisa su benzina e gasolio per i trasporti.

I CIC

Il biometano, una volta prodotto, può essere immesso nella rete del gas naturale o utilizzato direttamente come combustibile per i veicoli.

Per ogni unità di biometano immessa in consumo, viene rilasciato un certificato CIC, che può essere venduto ai Soggetti Obbligati o utilizzato per adempiere agli obblighi normativi di immissione di biocarburanti nel mercato.

Normativa

La normativa che regola i Certificati di Immissione in Consumo (CIC) di biometano in Italia è complessa, alcuni dei principali riferimenti normativi sono:

• Decreto Legislativo 3 marzo 2011, n. 28 e ss. mm. e ii. “Disposizioni in materia di biocarburanti e loro sostenibilità ambientale”, che recepisce la direttiva 2009/28/CE sulla promozione dell’uso dell’energia da fonti rinnovabili ed introduce le linee guida per il sostegno alla produzione e all’immissione in consumo di biocarburanti, inclusi il biometano;
• Decreto MiSE 10 ottobre 2014 “Aggiornamento delle condizioni, dei criteri e delle modalità di attuazione dell’obbligo di immissione in consumo di biocarburanti compresi quelli avanzati”;
• Decreto MiSE 24 dicembre 2014 “Approvazione delle tariffe per la copertura dei costi sostenuti dal Gestore servizi energetici GSE S.p.A. per le attività di gestione, verifica e controllo, inerenti i meccanismi di incentivazione e di sostegno delle fonti rinnovabili e dell’efficienza energetica, ai sensi dell’articolo 25 del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito, con modificazioni, dalla legge 11 agosto 2014, n. 116”;
• Decreto MiSE 20 gennaio 2015 “Sanzioni amministrative per il mancato raggiungimento dell’obbligo di immissione in consumo di una quota minima di biocarburanti, ai sensi del comma 2, dell’articolo 30–sexies del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito in legge 11 agosto 2014, n. 116”;
• Decreto MiSE 2 marzo 2018 “Promozione dell’uso del biometano e degli altri biocarburanti avanzati nel settore dei trasporti”;
• Decreto MATTM 14 novembre 2019 “Istituzione del Sistema nazionale di certificazione della sostenibilità dei biocarburanti e dei bioliquidi”;
• Decreto Mise 30 dicembre 2020 che ha modificato il DM 10 ottobre 2014, aggiornando le condizioni, i criteri e le modalità di attuazione dell’obbligo di immissione in consumo di biocarburanti;
• Decreto Legislativo 8 novembre 2021, n. 199 “Attuazione della direttiva (UE) 2018/2001 del Parlamento europeo e del Consiglio, dell’11 dicembre 2018, sulla promozione dell’uso dell’energia da fonti rinnovabili;
• Decreto MASE 15 settembre 2022 “Attuazione degli articoli 11, comma 1 e 14, comma 1, lettera b), del decreto legislativo 8 novembre 2021, n. 199, al fine di sostenere la produzione di biometano immesso nella rete del gas naturale, in coerenza con la Missione 2, Componente 2, Investimento 1.4, del PNRR”;
• Decreto MASE n. 107 del 16 marzo 2023, che fornisce precisazioni e chiarimenti per la gestione del periodo transitorio di cui all’art. 9 commi 9 e 10 del medesimo Decreto;
• Decreto Mase n. 343 del 20 ottobre 2023 che ha apportato modifiche al DM 156 marzo 2023;
• Decreto Mase 7 agosto 2024 “Istituzione del sistema nazionale di certificazione della sostenibilità dei biocombustibili, della certificazione dei carburanti rinnovabili di origine non biologica e di quella dei carburanti da carbonio riciclato;
• Regole applicative fornite dal GSE al Decreto Mise 16 marzo 2023, che costituiscono un’importante linea guida necessarie per un corretto adempimento a quanto previsto dal Decreto, e, in via generale, dal quadro normativo e regolatorio vigente in materia dell’obbligo di utilizzo di energia da fonti rinnovabili nei trasporti.

Scambio di CIC

I Soggetti Obbligati che devono assolvere gli obblighi di immissione in consumo di biocarburanti possono adempiere acquistando i Certificati di Immissione in Consumo (CIC) di biometano attraverso:

• il Mercato dei titoli ambientali gestito dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE).

Per prima cosa, bisogna registrarsi presso il Portale BIOCAR del GSE.

Successivamente, si accede al Mercato dei CIC (MCIC) dove avvengono le transazioni di CIC. Il GME organizza periodicamente sessioni di mercato dove gli operatori possono comprare e vendere i certificati, oppure i CIC possono essere anche acquistati attraverso aste organizzate dal GSE. Le aste permettono ai partecipanti di fare offerte per i certificati disponibili, e quelli che offrono il prezzo più alto ottengono i certificati.

• L’Accordo bilaterale ovvero accordo tra produttori di biometano e Soggetti Obbligati o interessati a comprare i certificati diretti che non passano attraverso il mercato organizzato.

Bisogna registrarsi presso il Portale BIOCAR del GSE, aprire un Conto Proprietà presso detto Portale, e trasferire i CIC attraverso la registrazione dell’operazione su Biocar.

Il GSE effettua le dovute verifiche sull’assolvimento degli obblighi, dal 1° al 30 novembre di ciascun anno, sulla base delle autocertificazioni di cui all’articolo 4, comma 1 DM 16 marzo 2023 e dei certificati nella disponibilità di ciascun soggetto obbligato, annullando i relativi certificati che concorrono alla copertura degli stessi.

Aspetti fiscali

Le transazioni avanti ad oggetto lo scambio di CIC, ai fini della corretta applicazione dell’addebito IVA, avvengono in reverse charge.

Ed infatti, tale meccanismo, previsto sui trasferimenti “di certificati relativi al gas e all’energia elettrica”, ai sensi dell’art. 17 comma 6 lett. d ter) e comma 8) del D.P.R. 633/1972 la cui applicazione è stata estesa dal 30 giugno 2022 fino al 31 dicembre 2026 per effetto dell’art. 22 D. L. 73/2022 (decreto semplificazioni), è applicabile anche ai certificati relativi al biometano.

Ciò in quanto il biometano avanzato, per le sue caratteristiche, è assimilabile ai gas vettoriati nelle reti del gas naturale e, pertanto, il trasferimento dei relativi CIC è assoggettato al medesimo trattamento Iva dei “trasferimenti di certificati relativi al gas” di cui all’art. 17, comma 6, lett. d ter.

Pertanto, l’onere di applicazione IVA si sposta dal cedente al cessionario, il quale dovrà emettere un’autofattura con IVA.

Novità a partire dal 2025

A partire da quest’anno, per effetto del cosiddetto Decreto Biocarburanti del 16 marzo 2023, sono entrati in vigore nuovi obblighi di immissione in consumo di biocarburanti per i trasporti.

Il decreto introduce, infatti, una serie di condizioni, modalità e criteri di attuazione dell’obbligo di utilizzo di energia da fonti rinnovabili nel settore dei trasporti, determinando la quota minima e la ripartizione tra le diverse tipologie di biocarburanti che i fornitori di benzina e gasolio devono immettere sul mercato in percentuali crescenti di anno in anno.

I quantitativi minimi sono definiti da una serie di algoritmi di calcolo.

In particolare, a partire dal 2025, le percentuali degli obblighi relativi a benzina, gasolio e vettori energetici rinnovabili di origine biologica immessi in consumo sono: obbligo complessivo pari all’11,70%; obbligo tradizionale 6,80%; obbligo avanzato 4,90%, obbligo di biobenzina 3%; obbligo di biometano avanzato 3,50%.

Le percentuali di immissione riferiti al metano immesso in consumo sono: obbligo complessivo dell’11,70%; obbligo tradizionale del 6,80%, obbligo avanzato del 4,90%.

Al 2030, la percentuale complessiva di vettori da fonti rinnovabili nei trasporti sarà pari al 19,8%, di cui: l’8 % da assolvere mediante vettori energetici rinnovabili di origine biologica miscelati con i corrispettivi carburanti fossili e/o tramite RFNBO e RCF; l’8 % mediante vettori energetici rinnovabili di origine biologica prodotti da materie prime avanzate; il 3,8% da assolvere mediante biocarburanti liquidi immessi in purezza.